必威betway官方网站ღ★◈★。betway88必威ღ★◈★，茶叶种植ღ★◈★，公益捐赠ღ★◈★！必威Betwayღ★◈★，2月6日ღ★◈★，深圳市税务局转发财政部ღ★◈★、税务总局文件ღ★◈★，发布河套深港科技创新合作区深圳园区企业所得税优惠政策的通知ღ★◈★。

　　对设在河套深港科技创新合作区深圳园区特定封闭区域（以下简称深圳园区特定封闭区域）符合条件的鼓励类产业企业ღ★◈★，减按15%的税率征收企业所得税ღ★◈★。

　　（一）以《河套深港科技创新合作区深圳园区企业所得税优惠目录》（以下简称《目录》ღ★◈★，见附件）中规定的产业目录为主营业务ღ★◈★，且其主营业务收入占收入总额60%以上ღ★◈★。收入总额按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定执行ღ★◈★。

　　（三）税务机关对企业主营业务是否属于《目录》难以界定的ღ★◈★，可提请深圳市人民政府有关行政主管部门或其授权的下一级行政主管部门出具意见ღ★◈★。

　　1月20日ღ★◈★，国家税务总局发布《关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》ღ★◈★，明确了对2025年企业所得税汇缴申报表进行调整ღ★◈★。

　　取消《免税ღ★◈★、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）ღ★◈★、《减免所得税优惠明细表》（A107040）ღ★◈★。

　　一是修改表单名称ღ★◈★。考虑到《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）的名称与整个申报表的名称容易混淆ღ★◈★，将该表单名称修改为《企业所得税年度纳税申报主表》ღ★◈★。

　　二是调整行次设置ღ★◈★。结合新收入准则ღ★◈★、租赁准则ღ★◈★、金融工具和金融资产相关准则ღ★◈★，根据最新财务报表样式优化调整“利润总额计算”相关行次ღ★◈★。同时ღ★◈★，增加“稽查查补（退）所得税额”ღ★◈★、“特别纳税调整补（退）所得税额”行次ღ★◈★，便利纳税人在稽查查处以及特别纳税调整后更正申报ღ★◈★。

　　三是优化优惠事项填报方式betway88必威ღ★◈★。取消《免税ღ★◈★、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）和《减免所得税优惠明细表》（A107040）ღ★◈★，将“免税ღ★◈★、减计收入及加计扣除”和“减免所得税额”相关优惠事项整合至主表ღ★◈★。纳税人可根据《企业所得税申报事项目录》在主表相应行次选择填报ღ★◈★。

　　参照主表优惠事项填报方式ღ★◈★，对《资产折旧ღ★◈★、摊销及纳税调整明细表》（A105080）进行调整ღ★◈★，将表单中涉及固定资产和无形资产加速折旧或摊销的优惠项目整合到第28行至第29行填报ღ★◈★。纳税人可根据《企业所得税申报事项目录》选择填报ღ★◈★。

　　考虑到《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022年第28号）已经废止ღ★◈★，纳税人无需分别计算前三季度ღ★◈★、第四季度研发费用金额ღ★◈★。因此ღ★◈★，删除了《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）中的相关行次ღ★◈★，并对“加计扣除比例及计算方法”的填报口径进行调整ღ★◈★。

　　根据《财政部 税务总局关于节能节水ღ★◈★、环境保护ღ★◈★、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告》（2024年第9号）规定betway88必威ღ★◈★，将原《税额抵免优惠明细表》（A107050）中“专用设备投资情况填报信息”固定行次变更为可增加的明细行次ღ★◈★，同时增加“投资类型”ღ★◈★、“投资额”ღ★◈★、“抵免比例”ღ★◈★、“可抵免税额”等填报项目ღ★◈★，满足新政策填报需要ღ★◈★。

　　⑤《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）ღ★◈★、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）

　　结合汇总纳税企业申报情况ღ★◈★，优化总分机构分摊税款计算方法ღ★◈★，并对《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）及《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）的表样和填报说明进行调整ღ★◈★。按照调整后的规则ღ★◈★，企业先对全年应纳税款进行分摊ღ★◈★，再由总ღ★◈★、分机构分别抵减其已分摊预缴税款ღ★◈★，并计算本年应补退税金额ღ★◈★。（注ღ★◈★：此处变化较大ღ★◈★，详细讲解请看文章第二部分ღ★◈★。)

　　《公告》适用于2024年度和以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报ღ★◈★。今后如出台新政策betway88必威ღ★◈★，按照新政策相关规定填报ღ★◈★。以前年度企业所得税纳税申报表相关规则与本《公告》不一致的ღ★◈★，不进行追溯调整ღ★◈★。纳税人调整以前年度涉税事项的小猪视频草莓视频ღ★◈★，按照相应年度的企业所得税纳税申报表相关规则调整ღ★◈★。

　　企业所得税是按年计税的ღ★◈★，依据全年应税收入额ღ★◈★，在年度终了后ღ★◈★，按规定税率计算征税ღ★◈★。但平时为了保证税款及时小猪视频草莓视频ღ★◈★、均衡入库ღ★◈★，采取分季预缴小猪视频草莓视频ღ★◈★，年终汇算清缴ღ★◈★，多退少补的征收方式ღ★◈★。

　　按季预缴时ღ★◈★，一般以本季会计利润为依据计算应纳税款ღ★◈★，这和全年汇总计算时的计税依据可不一样ღ★◈★。因为企业会计政策与税收政策存在差异ღ★◈★，会计利润按企业会计准则口径计算ღ★◈★，而汇算清缴要按税法口径来ღ★◈★。

　　年度终了后ღ★◈★，就得调整二者差异啦betway88必威ღ★◈★。把 “会计利润” 经过一系列增减调整ღ★◈★，变成 “应纳税所得额”ღ★◈★，再计算清缴税款ღ★◈★，多退少补ღ★◈★。下面看看具体情况

　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条第二款ღ★◈★，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产小猪视频草莓视频ღ★◈★，不得扣除或者计算对应的折旧ღ★◈★、摊销扣除ღ★◈★。

　　根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）六ღ★◈★、关于免税收入所对应的费用扣除问题ღ★◈★，根据《实施条例》第二十七条ღ★◈★、第二十八条的规定ღ★◈★，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用ღ★◈★，除另有规定者外ღ★◈★，可以在计算企业应纳税所得额时扣除ღ★◈★。

　　根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第二条的规定ღ★◈★，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金ღ★◈★，准予在汇缴年度按规定扣除ღ★◈★。

　　根据《国家税务总局关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2025年第1号）第五条ღ★◈★，企业发生股权（股票）处置业务的ღ★◈★，应区分三种情形分别填报ღ★◈★：

　　一是按税收规定属于企业重组的ღ★◈★，在《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）中填报重组情况ღ★◈★；

　　二是不属于企业重组ღ★◈★，但按税收规定确认为损失的ღ★◈★，在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）填报损失情况ღ★◈★；

　　三是除上述两种情形之外ღ★◈★，均应在《投资收益纳税调整明细表》（A105030）中填报处置收益相关情况ღ★◈★。

　　自2018年1月1日起ღ★◈★，企业发生的职工教育经费支出ღ★◈★，不超过工资薪金总额8%的部分ღ★◈★，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除ღ★◈★；超过部分ღ★◈★，准予在以后纳税年度结转扣除ღ★◈★。

　　1.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出ღ★◈★，除国务院财政ღ★◈★、税务主管部门另有规定外ღ★◈★，不超过当年销售(营业)收入15%的部分ღ★◈★，准予扣除ღ★◈★；超过部分ღ★◈★，准予在以后纳税年度结转扣除ღ★◈★。

　　2.对化妆品制造或销售ღ★◈★、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出betway88必威ღ★◈★，不超过当年销售（营业）收入30%的部分ღ★◈★，准予扣除ღ★◈★；超过部分ღ★◈★，准予在以后纳税年度结转扣除ღ★◈★。

　　2.《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2020年第43号）

　　自2017年1月1日起ღ★◈★，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构ღ★◈★，用于慈善活动ღ★◈★、公益事业的捐赠支出ღ★◈★，在年度利润总额12%以内的部分ღ★◈★，准予在计算应纳税所得额时扣除ღ★◈★；超过年度利润总额12%的部分ღ★◈★，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除ღ★◈★。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时ღ★◈★，应先扣除以前年度结转的捐赠支出ღ★◈★，再扣除当年发生的捐赠支出ღ★◈★。

　　《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）

　　税额抵免ღ★◈★，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》ღ★◈★、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护ღ★◈★、节能节水ღ★◈★、安全生产等专用设备的ღ★◈★，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免ღ★◈★；当年不足抵免的ღ★◈★，可以在以后5个纳税年度结转抵免ღ★◈★。

　　企业纳税年度发生的亏损ღ★◈★，准予向以后年度结转ღ★◈★，用以后年度的所得弥补ღ★◈★，但结转年限最长不得超过五年ღ★◈★。

　　补充ღ★◈★：自2018年1月1日起ღ★◈★，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业ღ★◈★，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损ღ★◈★，准予结转以后年度弥补ღ★◈★，最长结转年限由5年延长至10年ღ★◈★。

　　1.《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）

　　2.《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）

　　抵扣应纳税所得额ღ★◈★，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的ღ★◈★，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额ღ★◈★；当年不足抵扣的ღ★◈★，可以在以后纳税年度结转抵扣ღ★◈★。

　　自2019年1月1日起ღ★◈★，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出ღ★◈★，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分ღ★◈★，在计算应纳税所得额时准予扣除ღ★◈★；超过部分ღ★◈★，允许结转以后年度扣除ღ★◈★。

　　《财政部 税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第72号）第一条ღ★◈★、第三条

　　企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额ღ★◈★，可以从其当期应纳税额中抵免ღ★◈★，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额ღ★◈★；超过抵免限额的部分ღ★◈★，可以在以后五个年度内ღ★◈★，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补ღ★◈★：

　　2.非居民企业在中国境内设立机构ღ★◈★、场所ღ★◈★，取得发生在中国境外但与该机构ღ★◈★、场所有实际联系的应税所得ღ★◈★。

　　居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息ღ★◈★、红利等权益性投资收益小猪视频草莓视频ღ★◈★，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分小猪视频草莓视频ღ★◈★，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额betway88必威ღ★◈★，在上述规定的抵免限额内抵免ღ★◈★。

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